中小企业财务内控体系建立和完善

内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制，处于公司中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部控制，不仅能够确保公司会计信息的准确可靠、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。

财务控制是企业内部控制的重要组成部分，它在财务管理体系中居于核心地位。财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平，影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，企业要向管理要效益，就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。

一、  中小企业财务管理现状

目前，我国中小企业中，有相当一部分企业忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营性管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥，当前中小企业财务管理中存在的问题主要有：

1、会计核算主体界限不清晰。

2、会计机构的设置和会计人员的聘用不规范。

3、会计基础工作薄弱、会计核算流程不规范。

4、原始凭证的取得不合法或不规范。

5、制度缺失、内部会计控制无序。

二、  规范财务核算

中小企业可通过规范财务核算工作、建立和完善财务管理制度、梳理财务基本流程等方式建立财务内部控制体系。

企业应根据《会计法》和《会计基础工作规范》等规定，结合公司内部管理的具体要求，规范公司会计科目设置、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等财务核算工作，加强会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计记录能够连续、系统、全面、及时、准确地反映企业业务经营活动过程及成果，核算与监督企业资金运动的详细状况，保证会计信息的可靠性、透明性。

三、  建立和完善财务制度。

企业建立和完善财务制度应结合公司实际情况，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将财务风险控制在可承受范围之内，并将各种控制措施纳入财务制度。

（一）财务控制措施。

财务控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

1、不相容职务分离控制。企业应全面系统地分析、梳理财务业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。企业应根据常规授权和特别授权的规定，明确财务工作中各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

3、会计系统控制。企业应严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

4、财产保护控制。企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

5、预算控制。企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。企业应建立运营情况分析制度，管理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

7、绩效考评控制。企业应建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

（二）制度建立和完善。

1、根据《会计法》和《会计基础工作规范》等规定，结合公司内部管理的具体要求，建立如实反映公司经济业务的各类账目，健全公司财务内部控制制度，包括但不限于：

财务内部牵制制度

会计凭证管理制度

预算管理制度

成本核算制度

资金管理制度

资产管理制度

财产清查制度

财务收支审批制度

税务管理制度

担保管理制度

电算化会计档案管理制度等。

2、抓好规章制度的贯彻落实。各种财会规章制度能否落到实处是会计基础工作规范化的关键，因此，应建立必要的检查和奖励制度。

3、动态修改会计制度。要根据各单位内部管理的发展变化情况或趋势以及在制度执行中的问题，及时修订、完善各项内部规章制度，使其建立在科学、合理、使用的基础上。

4、建立健全会计监督体系，强化会计监督职能。

四、  梳理基本财务核算流程

企业加强财务内部控制，还应梳理和规范会计核算流程，保证会计信息流与资金流（或物流）的真实性和一致性。企业应结合公司财务制度及内部控制要求，梳理和规范企业基本财务核算流程，明确关键财务核算流程的控制目标，识别并评估流程层面存在的风险，并且设计应对上述风险的控制措施，绘制财务业务流程图、编制财务业务流程描述、进行财务业务流程矩阵分析。

基本财务核算流程包括但不限于：

年度资金计划编制流程

库存现金管理流程

银行存款管理流程

融资项目立项评审流程

银行账户开立与变更流程

财务印鉴管理流程

成本核算流程

预算管理流程

费用报销流程

财务报告编制与审批流程

验收入库流程

仓储保管流程

原材料领用发出流程

无形资产管理流程

固定资产日常维修流程

固定资产大修理流程

固定资产盘点处置流程

存货盘点处置流程

担保管理流程

税收筹划管理流程

纳税申报管理流程等。

综上所述，中小企业在我国社会发展的过程中有着极其重要的作用，而建立和完善财务内控体系，不仅能加强其会计核算，而且可以提高中小企业的经济效益。

因此，中小企业的管理人员在企业的日常管理中，应能够从根本上重视企业的财务内控管理，加强财务内控管理工作，根本上发挥出企业会计核算的重要性，促进企业的健康发展。