创业板企业实施企业内部控制的必要性

        自2001年起，深交所根据其发布的《深圳证券交易所上市公司信息披露工作考核办法》对深市上市公司年度信息披露进行考核。因此从外部来看，实施完备的内控制度符合证监会的披露要求，而从企业自身的发展要求来讲，内部控制也是必不可少的。首先企业要形成核心竞争力，提升可持续发展能力，创造长久的价值，实现制定的战略目标，必须通过建立健全和有效的内控制度来提高企业的经营效率，加强管理水平。其次，创业板企业必须通过内控制度来保证信息报告的质量，及时可靠的信息报告能够为企业经营管理决策提供强有力的支持并对企业经营活动及业绩的进行实时监控，提高企业的管理水平和风险预警能力。再次，内控制度可以维护资产安全，并促进企业遵循国家法律法规，创业板企业一般都是规模较小的私营企业转化而来，管理层对法律法规和资产安全的重视度普遍不高，而这两项风险的发生对企业是致命的，因此通过实施内控制度合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，从而保证企业的战略实施，持续稳定发展。 

创业板上市公司常见的内部控制问题分析如下： 
　　1.公司治理结构不佳、人力资源制度不完善 
　　从监管层的角度来看，创业板企业存在的风险相对于主板要高的多，法人治理要求公司建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。但是创业板企业往往公司管理机构经理层与股权代表机构董事会的重合度极高，使得董事会、监事会和经理层的权力制衡效率低下，监事会的权力被严重削弱。另外内部环境中的人力资源政策和企业文化，在创业板企业中也有着较多问题，如员工的薪酬、考核、晋升与奖惩尚未制度化及缺乏统一的评判标准，人为干预较多，对员工培训要求的重视度不够。企业文化建设方面层次不高，内容不够深入，宣传力度不够。 
　　2.风险分析管理能力无法与企业风险度相匹配 
　　创业板企业一般成立时间不长，从初创期刚刚进入高速成长期，这个时期的经营风险和财务风险都较高，另外创业板企业由于主业单一，所处行业变化大，导致企业承担着较高的经营风险，相应的创业板企业的风险管理水平却较低，主要表现在体系建立不完整，风险识别和分析能力较差，风险应对措施不到位。这些问题的产生部分原因是管理层对于内控的不重视，认为严格的内控削弱了管理层的权力，同时牺牲效率，增加成本。从客观来看，创业板企业存续时间短，经营规模较小，人才结构层次不高等因素也使其风险管理水平有限。 
　　3.控制制度不健全、执行不到位 
　　企业应通过不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等措施来防范风险。在这些系统化的控制措施中，创业板企业普遍存在基础薄，传承弱的问题，很多制度措施缺失或不完整，或者在实际经营中不按制度进行执行和考核，使得这些制度无法发挥约束与监督的作用，导致公司风险过高。 
　　4.缺乏收集高质量信息的方法和能力，信息传递和沟通不畅 
　　创业板企业在信息质量和沟通制度方面常常存在缺陷，主要表现在信息收集的系统化建设软硬件比较薄弱。创业板企业一般都是从规模较小的民营企业发展而来，由于规模小，决策层和管理层，部门与部门之间一般联系紧密，信息沟通方面保持着高效和准确。上市融资以后由于发展迅速，部门和人员快速膨胀，这时如果信息系统软件落后，管理层观念保守，就会使信息收集和沟通出现较大的问题。 
　　5.内部审计不到位，监督与评价机制不健全 
　　内部控制系统的完善与健全离不开严密的内部审计制度，它既属于内部控制的重要分支，同时又属于实现内部控制的必要性手段。而大多数创业板上市公司的内部监督机制往往不能发挥其所应该发挥的效果。首先，创业板公司大多聘请内部财务人员兼任，这些人员缺乏必要的审计知识，特别是随着公司的业务愈加复杂，往往难以胜任工作；其次，内部审计还是停留在查错防弊的阶段，大多是在出现问题时才进行必要监督，没有做到事前的审查和事中的控制。再次，这些上市公司的内部审计机构独立性较差，一定程度上受制于管理层。